Новый налоговый режим для малого бизнеса - автоматизированная упрощенная система налогообложения – начнет действовать в качестве эксперимента с 1 июля 2022 года. Он будет применяться в работе субъектов малого предпринимательства в четырех регионах, включая Московскую область. Первые полгода после введения воспользоваться этим режимом смогут только впервые зарегистрированные ИП и юрлица, все остальные смогут подключиться с 1 января 2023 года. Тестовый период АУСН продлится до конца 2027 года. Главная отличительная особенность АУСН заключается в том, что бизнесу больше не придется рассчитывать налоги самостоятельно, а также платить взносы, сдавать декларации и отчетность по сотрудникам. Эти функции берет на себя ФНС. Кроме того, предприниматели, применяющие этот налоговый режим, будут освобождены от выездных налоговых проверок.
По сравнению с обычной «упрощенкой» ставки налога на АУСН выше: 8% от доходов или 20% от разницы между доходами и расходами. Несмотря на это, применение нового налогового режима может быть выгодно за счет экономии на уплате страховых взносов. Начало малого бизнеса всегда связано с расчетом предстоящих расходов и выбор системы налогообложения является одним из самых важных вопросов.
В конце статьи приведена сравнительная таблица использования нового налогового режима с привычной УСН.
Кто сможет, а кто не сможет применять АУСН
Условия перехода на АУСН:
- Максимальный доход, получаемый в год – 60 миллионов рублей.
- Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 миллионов рублей.
- Средняя численность сотрудников в месяц – не более 5 человек. Заработная плата сотрудникам должна выплачиваться только в безналичной форме.
- У организации нет филиалов или обособленных подразделений.
- Расчетный счет открыт в одном из банков, которые войдут в специальный реестр, созданный ФНС. На момент написания этой статьи такой реестр не был сформирован. Он должен быть опубликован на сайте налогового ведомства.
- В уставном капитале организации не должно быть участия других юридических лиц более чем на 25%. Исключение составляют юрлица, чей уставный капитал полностью сформирован из средств, предоставленных общественными организациями инвалидов.
Не смогут перейти на новую систему налогообложения, например, иностранные компании, НКО, ломбарды, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, крестьянские фермерские хозяйства. Полный список включает более 30 пунктов и указан в законе об АУСН.
Ставка налога и объект налогообложения
При использовании режима АУСН предусмотрено два вида ставок, как и при обычной «упрощенке»: 8%, когда объектом налогообложения являются доходы, и 20%, когда расчет производится по схеме «доходы минус расходы».
Во втором варианте предусмотрена обязательная минимальная ставка 3%, в случаях, если по итогам года предприниматель получает убыток, нулевую прибыль или налог, рассчитанный по схеме «доходы минус расходы», получается меньше, чем минимальный налог.
Пример применения минимального налога
Предположим, что годовые доходы составили 1 миллион рублей, а расходы – 900 тысяч. Если рассчитать налог по ставке 20% от разницы доходов и расходов, то в бюджет необходимо уплатить 20 тысяч рублей. Но это меньше, чем минимальный налог по ставке 3% (30 тысяч), соответственно, необходимо уплатить 30 тысяч рублей.
До конца 2027 года базовые ставки не будут повышаться, но и возможности снизить их тоже нет. В случае с привычным УСН региональные власти могут снижать ставки, в случае с АУСН такой механизм поддержки малого бизнеса не предусмотрен.
Налог по АУСН необходимо оплачивать ежемесячно. Налоговым периодом считается календарный месяц.
В течение календарного года нельзя поменять режим налогообложения. Перейти на другой режим можно со следующего года, уведомив налоговую об изменении до 31 декабря.
Расчет и уплата налога на АУСН
При применении нового налогового режима самостоятельно рассчитывать налог предпринимателям не нужно. Эту функцию выполняет налоговая инспекция. Налоговики получают сведения о доходах и расходах тремя способами:
- при использовании онлайн-кассы;
- в уполномоченном банке, где открыт расчетный счет;
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, если товары и услуги были оплачены наличными.
В третьем случае сведения о движении денежных средств необходимо вносить в личный кабинет до 5 числа следующего месяца.
ИФНС самостоятельно рассчитает сумму налога и пришлет уведомление в личный кабинет до 15 числа месяца, следующего за отчетным, а оплатить ее необходимо до 25 числа.
Есть возможность настроить автоматическое списание суммы налога с расчетного счета. Для этого плательщику в личном кабинете или банке необходимо дать свое согласие на перечисление денег из банка в налоговую без его участия.
Какие налоги и взносы не платят на АУСН
Юрлица и ИП на АУСН не платят НДС, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физлиц по недвижимости, которая используется для ведения бизнеса, налог на прибыль и налог на имущество организаций.
По НДФЛ с выплат работникам юрлица и ИП считаются налоговыми агентами, но исчислять и перечислять налог с доходов будет банк. Для этого в банк необходимо предоставить информацию по каждому работнику: ФИО и ИНН, сумму выплаченных доходов, а также сумму вычетов, уменьшающих НДФЛ-базу.
Сотрудники организаций и ИП на АУСН не смогут получать социальные и имущественные вычеты (например, компенсацию расходов на лечение или строительство дома). Для этого им придется обращаться в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Взносы за работников на медицинское, социальное и пенсионное страхование предприниматели на автоматизированной «упрощенке» также не платят. Расходы на эти цели сотрудникам компенсируются из федерального бюджета. В современных условиях это можно воспринимать как предоставление субсидии для малого бизнеса.
Индивидуальные предприниматели также освобождаются от всех фиксированных взносов за себя. В случае, если ИП работает самостоятельно и не нанимает работников, то он не будет платить страховые взносы вообще.
Минимум отчетности
Значительное сокращение подготавливаемой и сдаваемой отчетности – одно из преимуществ автоматизированной «упрощенки». Использующим этот налоговый режим не придется сдавать налоговую декларацию, декларации о подоходном налоге (6-НДФЛ), расчеты по страховым взносам и по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве (4-ФСС).
Формы сведений о застрахованных лицах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ тоже останутся в прошлом, за исключением сведений о сотрудниках в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет. А вот форма СЗВ-ТД остается в списке документов, которые необходимо сдавать.
Юридические лица продолжат сдавать бухгалтерскую отчетность, а импортеры, сотрудничающие со странами ЕАЭС, должны сдавать декларацию о ввозном НДС.
Ограничения применения АУСН
- Нельзя выплачивать заработную плату сотрудникам никаким другим способом, кроме безналичного перевода с расчетного счета.
- Совмещать АУСН с другими системами налогообложения не получится. Так, к примеру, не получится совместить патент и автоматизированную «упрощенку».
- Принимать на работу налоговых нерезидентов и тех, кто имеет право выходить на досрочную пенсию, запрещено.
- Нельзя выдавать сотрудникам беспроцентные займы или займы по ставке ниже установленной ЦБ.
Государственные проверки
Предприниматели на АУСН освобождаются от выездных налоговых проверок и от проверок по взносам на производственный травматизм.
От камеральных проверок освобождения нет. Они проводятся за весь календарный год применения автоматизированной «упрощенки». Максимальный срок камеральной проверки не может превышать 3 месяца. При нарушении сроков у предпринимателей есть право на обжалование действий должностных лиц.
Также проверка будет проводиться в случае утраты права использования специального режима и уведомления налоговой об этом. Такое право теряется при нарушении условий возможности пользоваться льготной системой налогообложения (например, когда сумма годовых доходов превысила 60 миллионов).
Сравнительная таблица налоговых режимов УСН и АУСН
|
|
УСН | АУСН |
|---|---|---|
| Максимальный годовой доход |
219,2 млн на 2022 год |
60 млн |
| Максимальное количество сотрудников | 130 |
5 |
| Ставка налога на объекте "Доходы" | 6% |
8% |
| Ставка налога на объекте "Доходы минус расходы" | 15% |
20% |
| Налоговый период | Календарный год | Календарный месяц |
| Уплата налога | 4 раза в год | Ежемесячно |
| Налоговый учет | Книга учета доходов и расходов | Личный кабинет на сайте ФНС |
| Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за работников и за ИП | Есть | Нет |
| Начисление налогов | Самостоятельный расчет | Рассчитывает ФНС |
| Обязанности НДФЛ-агента | Компания или ИП сами считают, удерживают и уплачивают НДФЛ с выплат физлицам, сами сдают 6-НДФЛ | Считает, удерживает и уплачивает НДФЛ агентский банк. Всю информацию по работникам в ФНС предоставляет также банк. |