УСН

УСН (упрощённая система налогообложения) – специальный налоговый режим, позволяющий субъектам малого и среднего бизнеса снизить налоговую нагрузку.

Режим возможен к применению широким кругом лиц, как физических (ИП), так и юрлиц (ООО), работающих в сфере малого бизнеса. Существуют два вида объектов тспользования по УСН, и бизнесмены обязаны определиться в ИФНС, какой конкретно они желают использовать:

Упрощенное налогообложение подразумевает не только снижение налогов для малого бизнеса, но и существенное упрощение налоговой отчетности предпринимателей.

Налог по УСН замещает собой:

  • налог на прибыль (для организаций) /НДФЛ (для ИП);
  • налог на имущество (за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);
  • НДС (кроме таможенного).

Виды деятельности, попадающие под действие УСН:

Под действие УСН попадает множество видов деятельности, поэтому проще перечислить те, что не вправе применять УСН:

  1. организации, имеющие филиалы или представительства;
  2. банки;
  3. страховщики;
  4. негосударственные пенсионные фонды;
  5. инвестиционные фонды;
  6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  7. ломбарды;
  8. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых полезных ископаемых;
  9. организации, занимающиеся игорным бизнесом;
  10. нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  11. адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  12. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции и пр.

Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения:

  • размер дохода за 9 последних месяцев не должен превышать 45 миллионов рублей;
  • остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 миллионов рублей;
  • средняя численность сотрудников за налоговый период не должна превышать 100 человек.

Объект налогообложения (налоговая база): доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик).

Налоговая ставка пр УСН:

  • 6% - при объекте налогообложения «доходы»,
  • 15% - при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Особенности применения УСН в Московской области:

  • до 31 декабря 2017 г. ставка налога на «доходы, уменьшенные на величину расходов» составляет 10% (перечень видов деятельности, к которым применима данная ставка налога здесь). Данная налоговая ставка так же применима при условии, если выручка от данных видов деятельности за соответствующий отчетный период составляет не менее 70% в общей сумме доходов.
  • с 13 апреля 2015 г. по 31 декабря 2018 г. действуют налоговые каникулы для ИП (налоговая ставка по УСН составляет 0%), впервые зарегистрированных после 13 апреля 2015 г. (перечень видов деятельности, к которым применима данная ставка налога здесь).

Отчётность по УСН: декларация по УСН (кроме этого ведется книга учета доходов и расходов — КУДиР, которая предоставляется в инспекцию только по запросу).

Дата сдачи отчетности при упрощенном налогообложении:

  • для ИП — не позднее 30 апреля,
  • для организаций – не позднее 31 марта.

Порядок и даты уплаты налога:

  • авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом);
  • налог по УСН (за вычетом уплаченных авансов) за календарный год не позднее крайнего срока сдачи декларации.

Примечание: Если за календарный год у ИП или организации на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы» зафиксирован убыток, то необходимо заплатить минимальный налог (1% с доходов), который в следующем году можно включить в расходы.

Дата подачи заявления о переходе на УСН/дата начала применения УСН: с 1 октября по 30 ноября / с 1 января нового календарного года.