ПСН

ПСН (патентная система налогообложения) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты на определенные виды деятельности (по одному на каждый).

ПСН замещает собой:

  • НДФЛ (для ИП);
  • НДС (кроме таможенного).

Виды деятельности, попадающие под действие патентной системы в 2017 году (п. ст. 346.43 НК РФ): если сравнить список видов деятельности, разрешенных для ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба специальных налоговых режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ указаны 47 видов предпринимательской деятельности.

ЕНВД же обходится более общим толкованием.

Ограничения при ПСН:

  • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  • численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;
  • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей.
  • если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Объект налогообложения (налоговая база): потенциально возможный годовой доход (ПВГД), установленный региональными законами.

Налоговая ставка: 6%.

Особенности применения патентной системы в Московской области: для Московской области определено 57 видов деятельности, имеющих право использовать патентную систему налогообложения (виды деятельности и потенциальной годовой доход вы можете найти здесь).

Сдаваемая отчётность по ПСН: декларацию на ПСН подавать не нужно, но обязательно необходимо вести книгу учёта полученных доходов (КУДиР), причём отдельную по каждому полученному патенту.

Порядок и даты оплаты патента в 2017 году: если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы в срок не позднее даты окончания действия патента.

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.

Примечание: патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Пример расчёта стоимости патента

1 января 2017 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС г.Красногорска патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 12 месяцев. Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Московской области составляет 600 000 рублей. За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 36 000 руб. (600 000 руб. x 6%).

Утрата права на применение патента

ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:

  • Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
  • Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП).

Будьте внимательны, в случае утраты права на применение патента, вы автоматически будете переведены на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент была выдан. Соответственно все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу. 

Подробнее: Приглашаем также ознакомиться с нашей публикацией на тему патентного налогообложения в Подмосковье: «Как получить патент и что он дает».