ЕСХН

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – специальный налоговый режим, который предназначен исключительно для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

ЕСХН замещает собой:

  • налог на прибыль (для организаций) /НДФЛ (для ИП);
  • налог на имущество (за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);
  • НДС (кроме таможенного).

Виды деятельности, попадающие под действие единого сельскохозяйственного налога: производство и реализация собственной сельхозпродукции.

К сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Ограничения на применение ЕСХН:

  • доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова должна составлять не менее 70% от всего дохода малого бизнеса;
  • среднегодовая численность сотрудников рыбохозяйственных организаций и ИП за налоговый период не должна превышать 300 человек (для сельскохозяйственных организаций такого требования нет);
  • не могут работать на ЕСХН организации и ИП, которые: не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, производят подакцизные товары (алкоголь, табак и др.), занимаются игорным бизнесом.
  •  

    С 1 января 2017 года применять ЕСХН смогут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. №216). В соответствии с поправками, к таким услугам относятся:

    - Растениеводство: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева

    -Животноводство обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними

    Обратите внимание, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять также не менее 70 % в общем доходе. В настоящий момент использовать ЕСХН вправе только те компании и предприниматели, чья деятельность связана непосредственно с производством сельхозпродукции. 

Объект налогообложения (налоговая база) единым сельскохозяйственным налогом: доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года).

Налоговая ставка: 6%.

Особенности применения ЕСХН в Московской области: Сейчас рассматривается инициатива Московской областной думы о внесение поправок в законодательство для возможности получения субъектами РФ права самим устанавливать дифференцированные налоговые ставки ЕСХН от 0% до 6%.

Сдаваемая отчётность по единому сельскохозяйственному налогу: декларация по ЕСХН.

Дата сдачи отчетности по ЕСХН:не позднее 31 марта. Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие. Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода. 

 

Порядок и даты уплаты налога:

  • аванс: по итогам полугодия не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия). В 2017 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля. ,
  • налог: в 2017 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2016 года (за вычетом ранее уплаченного аванса). Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2016 год – до 31 марта 2017 года. Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год – до 2 апреля 2018 года. за год до 31 марта следующего года. Примечание: срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год переносится на 2 апреля, так как 31 марта выпадает на субботу — выходной день. 

Примечание: Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.

Дата подачи заявления о переходе на ЕСХН/дата начала применения ЕСХН: не позднее 31 декабря / с 1 января нового календарного года.