ЕНВД


ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – специальный вид налогов для малого бизнеса, который применяется только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности.

ЕНВД замещает собой:

  • налог на прибыль (для организаций) /НДФЛ (для ИП);
  • налог на имущество (за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);
  • НДС (кроме таможенного).

Виды деятельности, попадающие под действие налога:

  1. розничная торговля;
  2. общественное питание; бытовые,
  3. ветеринарные услуги;
  4. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств,
  5. распространение и размещение рекламы,
  6. услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  7. услуги по временному размещению и проживанию;
  8. услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом,
  9. услуги стоянок.

Ограничения на применение единого налога:

  • средняя численность работников за предыдущий календарный год не должна превышать 100 человек;
  • не должна вестись деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления;
  • не должны оказываться услуги по аренде автозаправочных и автогазозаправочных станций;
  • доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25%;
  • организация не должна относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • организация не должна быть учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения или оказывающей услуги общественного питания.

Объект налогообложения (налоговая база): вмененный доход, размер которого устанавливается законодательством (берется из таблицы ст. 346.29 НК РФ) умноженный на величину физического показателя (ФП - физический показатель - площадь из техпаспорта, количество работников или пр.).

Кроме этого базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 (в 2017 г. коэффициент остался таким же, как был в 2016-2015 согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 18.11.14 № 685 составляет 1,798), и К2 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка: 15%.

Особенности применения ЕНВД для налогоплательщиков Московской области: Коэффициенты К2, необходимые для расчета налога, устанавливаются отдельными нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Московской области.

Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). 

Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 25 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

Пример расчета ЕНВД за отчетный квартал 2016-2017 г.:

ООО "АЛИНА" занимается розничной торговлей женской одежды в Люберецком районе Московской области. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи.

Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы. БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр. ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2016–2017 годах К1 = 1,798.

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м.

Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800*10*1,798*1*15% = 4854 руб. 60 коп. Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 4 854,6 умножить на 3. Окончательный итог: 14 563,8 руб.

 

Отчётность по единому налогу на вмененный доход: декларация по ЕНВД.

Дата сдачи отчетности по ЕНВД: ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за кварталом: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января.

Порядок и даты уплаты налога: по итогам каждого квартала в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Примечание: Нулевой декларации ЕНВД не существует.

Если Вы не ведете деятельность, то должны сняться с учета ЕНВД, иначе все равно будете платить налог.

Дата подачи заявления о переходе на ЕНВД/дата начала применения ЕНВД: не позднее 31 декабря / с 1 января нового календарного года.