Совмещение налоговых режимов

В Налоговом кодексе РФ предусматривается возможность использования различных налоговых режимов, но некоторые вопросы, связанные с их совмещением, являются спорными.

Есть пробелы в законодательстве, сложились противоречащие друг другу мнения налоговиков, чиновников Минфина и решения арбитражных судов.

Совмещение различных режимов вызывает необходимость раздельного учета:

  • данных, формирующих базу налогообложения;
  • данных, оказывающих влияние на налоговые вычеты.

В этих целях к счетам бухгалтерского учета открываются субсчета, а в приказе об учетной политике утверждается методика распределения расходов.

Согласно налоговому законодательство возможны следующие совмещения специальных режимов налогообложения как друг с другом, так и с ОСНО:

Налоговые режимы

Организация

ИП

Комментарии

ОСНО + ЕНВД

совмещаются

совмещаются

 

ОСНО + УСН

не совмещаются

совмещаются

УСН – предпринимательская деятельность, ОСНО – личные доходы

ОСНО + ЕСХН

не совмещаются

совмещаются

ЕСХН – предпринимательская деятельность, ОСНО – личные доходы

ОСНО+ПСН

-

совмещаются

 

УСН+ЕНВД

совмещаются

совмещаются

 

УСН+ЕНВД+ОСНО

не совмещаются

совмещаются

УСН – предпринимательская деятельность в целом, ЕНВД – предпринимательская деятельность под ЕНВД, ОСНО – личные доходы

УСН+ЕСХН

не совмещаются

не совмещаются

 

ЕСХН+ЕНВД

совмещаются

совмещаются

 

ЕСХН+ЕНВД+ОСНО

не совмещаются

совмещаются

ЕСХН – предпринимательская деятельность в целом, ЕНВД – предпринимательская деятельность под ЕНВД, ОСНО – личные доходы

УСН+ПСН

-

совмещаются

 

ЕНВД+ПСН

-

совмещаются

По разным видам деятельности

ЕСХН+ПСН

-

совмещаются

 

УСН 6 % + УСН 15 %

не совмещаются

не совмещаются