Обязательные страховые взносы ИП

19 ноября 2013

Обязанность ИП уплачивать страховые взносы за себя

Основная часть трудоспособного населения являются наемными работниками и получают за свой труд заработную плату. С фонда заработной платы предприятия уплачивают обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды:

  • Пенсионный фонд России (ПФР),
  • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС),
  • Фонд социального страхования РФ (ФСС).

ИП не платит сам себе заработную плату, а получает (или не получает) доход от предпринимательской деятельности, поэтому существует особый порядок уплаты им страховых взносов за самого себя. Размер этих взносов не зависит от результатов предпринимательской деятельности, т.е. от величины полученных доходов. Таким образом, обязанность самостоятельно уплачивать страховые взносы за самого себя касается каждого человека, зарегистрированного в качестве ИП.

Обязательные взносы ему нужно уплачивать во все фонды, за исключением ФСС. Это связано с тем, что для ИП не предусмотрена обязательная оплата больничных.

Все страховые взносы должны быть уплачены за календарный год не позднее 31 декабря этого же года.

Основной нормативный акт, регулирующий вопросы уплаты обязательных страховых взносов, — это федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

Размер страховых взносов с 2013 г.

Законом 212-ФЗ с 2013 года сумма страховых взносов ИП увеличилась более чем в 2 раза по сравнению с предыдущим годом, что вызвало бурные обсуждения и привело к массовому закрытию ИП.

Взносы были переименованы из стоимости страхового года на взносы в фиксированном размере — но это не суть...

Ставки взносов остались прежними:

  • в ПФР — 26%
  • в ФФОМС — 5,1%

Повышение взносов произошло из-за изменения формулы расчета. С 1 января 2013 года взносы в ПФР считаются не из 1 МРОТ, а сразу из двух. Кроме того и сам МРОТ в формулу встает новый (5 205 руб).

Общая сумма взносов за год в итоге составляет 35 664,66 руб.

Таким образом, в течение 2013 г. ИП должен уплатить:

  • в ПФР: 32 479,20 руб.
  • в ФФОМС: 3 185,46 руб.

Взнос в ПФР делится на страховую и накопительную части, которые уплачиваются отдельно. Предприниматели, старше 1967 года, уплачивают только страховую часть, остальные — и ту и другую. На 2012 год для предпринимателей, моложе 1966 года пропорция будет такой:

  • на страховую часть — 20%, т.е. 24 984,00 руб.
  • на накопительную — 6%, т.е. 7 495,20 руб.

Законодатели в последнее время выдвигают различные идеи по снижению ставок страховых взносов хотябы для отдельных категорий, но пока это все на уровне проектов.

Уплата страховых взносов за неполный год

При уплате страхового взноса за неполный год (например, при начале предпринимательской деятельности, т.е. госрегистрации ИП, не с начала года) размер взноса соответственно уменьшается пропорционально календарным дням. В этом случае сумма взноса равна:

МРОТ*Тариф*М+МРОТ*Тариф*Д/П, где

М - количество полных месяцев деятельности ИП в отчетном году;

Д - количество дней в месяце регистрации, начиная со дня регистрации (ранее ПФР считал, что день регистрации включать не нужно);

П - количество календарных дней в этом месяце.

При этом, с 2013 года формула для расчета взосов в ПФР изменена — вместо одного МРОТ в расчет берется двойной МРОТ.

Страховые взносы и налог УСН

Если ИП находится на УСН и выбрал режим налогообложения «доходы», то при уплате авансовых и итоговых налоговых платежей он может уменьшить их величину на сумму уплаченных страховых взносов. Взносы должны быть не только уплачены, но и соответствовать по сумме периоду, за который уплачивается налог. При этом уплачиваемый налог можно уменьшить не более чем на 50% (п.3 ст. 346.21 НК РФ). Предприниматели без сотрудников с 2012 года могут уменьшить налог на 100%.

Таким образом, при небольшом уровне и нерегулярности доходов ИП, может оказаться выгодным уплачивать страховые взносы поквартально — для получения возможности уменьшения сумм авансовых налоговых платежей.

Если применяется объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то уплаченные страховые взносы включаются в состав расходов. В данной ситуации опять же при наличии доходов имеет смысл уплачивать взносы частями, чтобы уменьшить сумму авансового платежа.

Пример 1. Если ИП уплатил страховые взносы в начале года:

ИП заплатил в январе сразу всю сумму страховых взносов за год — 35664,66 руб. По итогам первого квартала он получил 600000 руб. доходов, поэтому по системе УСН (доходы) должен уплатить 600000*6%=36000 руб. налога. ИП может уменьшить сумму налога на сумму уплаченных пенсионных взносов. Поэтому за первый квартал ИП уплатит 36000-35664=336 руб.

Пример 2. Если ИП уплатил страховые взносы в конце года:

Условия те же, что и в предыдущем примере, но ИП не стал платить страховые взносы за первый квартал, решив заплатить их полностью в конце года. В этом случае авансовый платеж налоговый за первый квартал не может быть уменьшен, и должно быть уплачено ровно 36000 руб.

Пример 3. Если ИП уплатил страховые взносы частями:

Платить взносы частями выгодно, когда сумма авансового платежа за соответствующий период к оплате меньше, чем сумма полагающикся к оплате/доплате взносов.

Изменим немного условия задачи. Скажем за каждый квартал Ип зарабатывает 200 000 руб. Тогда аванс за каждый квартал составит 12 000 руб.

Таким образом, чтобы не выводить лишние деньги раньше времени из бизнеса ИП без сотрудников выгодно платить взносы по 12 000 в 1,2 квартале и в 11 664,66 в 3 квартале. Тогда авансовые платежи будут нулевые за 1,2 квартал. За 3 квартал надо будет уплатить аванс УСН 336 руб, а по итогам года заплатить налог 12 000 руб. Налоговая нагрузка тогда ляжет равномерно по году.

Ответственность за неуплату страховых взносов

Органы страховых фондов имеют право принудительно взыскать с ИП неуплаченные суммы страховых взносов вместе с пенями и штрафами.

За опоздание в уплате страховых взносов предусмотрено начисление пеней в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п.6 ст. 25 закона 212-ФЗ).

За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы или 40% при наличии умысла (ст. 47 закона 212-ФЗ).

Отчетность по уплате страховых взносов

С 1 января 2012 года отчетность ИП за себя упразднена.

За 2010 год ИП, уплачивающие за себя обязательные страховые взносы, должны отчитаться по ним до 01.03.2011 года (п. 5 ст.16 закона 212-ФЗ).

Военные пенсионеры

До принятия закона 212-ФЗ ИП, являющиеся военными пенсионерами, не платили пенсионные взносы. Такое право давало им Определение Конституционного Суда России от 24.05.2005 N 223-О. КС РФ основывался на том, что уплата пенсионных взносов не даёт военным пенсионерам возможности увеличения получаемых пенсионных выплат.

Однако с тех пор произошли некоторые изменения.

Согласно п. 6 статьи 3 закона 166-ФЗ, который был внесён в этот закон в 2008 году, военные пенсионеры имеют право на получение, кроме пенсии за выслугу лет, также и страховой части трудовой пенсии по старости (за исключением базовой части).

Таким образом, основания для решения КС РФ устранены, и военные пенсионеры — ИП должны уплачивать пенсионные взносы на общих основаниях, установленных законом 212-ФЗ.

Уход за ребёнком до 1,5 лет

До принятия закона 212-ФЗ ИП, не занимающиеся предпринимательской деятельностью в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет, не платили пенсионные взносы.

Это право было установлено Постановлением Правительства РФ от 26.09.2005 N 582, которое с принятием закона утратило силу.

В настоящее время чиновники считают, что «согласно действующему законодательству о страховых взносах факт получения индивидуальными предпринимателями дохода либо его отсутствия по любым причинам не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов и не предусматривает освобождение какой-либо категории плательщиков от уплаты страховых взносов» — письма Минздравсоцразвития от 01.11.2010 г. № Д05-3977, 78.

Т.е., если статус ИП у физического лица действует, то взносы платить нужно. Иную точку зрения придётся отстаивать в суде.

Комментарии

Комментариев нет.

Введите комментарий

Для добавления комментария Вам необходимо авторизоваться